新收入準則重大變革與實務應對

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課程大綱

1. 以兩則小案例分析現行收入準則面臨的困境
總結：現行收入準則下，企業在收入確認有哪些重要困境？
2. 新收入準則收入確認的基本思想和主要內容變化
1.整合現行的收入準則和建造合同準則，用統一的收入準則規范所有與客戶之間的
合同產生的收入
2. 以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準
3. 規范包含多重交易安排的合同的會計處理
4. 對于特殊交易（或事項）的收入確認和計量提供標準
3. 以案說法：新收入準則確認收入的精髓 ——“五步法”模型
總結：新收入準則確認收入的五步法
第1步 識別與客戶之間的合同
第2步 識別合同中的單獨履約義務
第3步 確定交易價格
第4步 將交易價格分配至合同中各項履約義務
第5步 在履行履約義務的某時點（某段期間）確認收入
4. 新收入準則“五步法”模型：實踐運用和疑難問題解析
1. 經濟合同識別1、符合收入準則條件的合同條款五個必備要件
2、與同一客戶先后訂立兩份或多份合同（即：合同合并處理）的收入確認及處理
3、合同變更收入確認及處理
4、不符合五個必備要件或不具有商業實質的經濟合同的收入確認及處理
2. 合同履約義務識別
1、如何識別合同條款中單獨的履約義務？
2、如何理解“可明確區分”？
3、如何理解“客戶承諾”？
3. 合同交易價格確定
1、存在可變對價時的交易價格確定
2、合同中存在重大融資成分時的交易價格確定
3、客戶支付非現金對價時的交易價格確定
4、企業應付客戶對價時的交易價格確定
4. 合同交易價格的分攤
1、單獨售價界定的三種方法
2、合同折扣的分攤
3、可變對價及其后續變動的分攤
5. 收入確認的條件認定
1、在某一時段確認收入的條件
2、在某一時點確認收入的條件
八種特殊交易的收入確認和計量的具體規定
1、客戶有退貨權的銷售業務處理（常規情形）
2、客戶有額外選擇權的銷售業務處理
3、多方交易主要責任人或代理人身份識別與處理
4、客戶有未行使合同權利的銷售業務處理
5、預收款銷售業務的處理（常規情形）
6、附有質量保證條款業務的處理（常規情形）
7、售后回購銷售業務處理
8、涉及知識產權許可的銷售業務處理
新收入準則下合同成本的確認
1、取得合同環節：成本資本化和費用化的確定
2、履行合同環節：成本資本化和費用化的確定
3、與合同成本有關的資產攤銷和減值事宜
企業財稅管控升級與財務人職業判斷的危機
1) 會計核算規則變遷
2) 公允價值及計量
3) 經濟合同簽訂
4) 財稅協調