農產品企業稅收優惠政策及納稅籌劃

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課程大綱

一、農產品企業增值稅優惠政策
1.農產品企業購進農產品的增值稅抵扣政策。
2.財稅[2017]37號文件出臺后農產品行業抵扣政策變化。
3.財稅[2017]37號農產品食品注釋新政變化與企業應用
4.農產品企業銷售農產品的增值稅優惠政策。
①農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅?這類農產品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的稅法注釋所列的自產初級農業產品
②從事農業生產的單位和個人自產自銷的初級農業產品免征增值稅。免稅的農業產品必須是初級農業產品?即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農業產品。

二、 農產品企業納稅籌劃
(一)農產品企業初創期的稅收籌劃
稅收籌劃應從企業生命周期的初創期開始。
1.合理選擇企業結構。
2.合理選擇企業類型。
3.合理區分業務塊。
4.正確選擇企業的增值稅納稅人類別。
(二)農產品生產經營過程中的稅收籌劃
本文主要結合農產品食品加工企業的特殊性，探討其在材料采購、產品生產及材料采購與產品銷售運輸環節的稅收籌劃方法。
1.采購過程中的稅收籌劃。
2.生產過程中的稅收籌劃。
3.材料采購與產品銷售運輸環節的稅收籌劃，要結合運輸企業及運輸方式的選擇來進行。
①運輸企業的選擇。
②運輸方式的選擇。

三、 糧食行業稅收
一）、對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅
（一）軍隊用糧
（二）救災救濟糧
（三）水庫移民口糧
二）、對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。
三）、對糧油加工業務，一律照章征收增值稅。
四）、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業和經營本通知所列免稅項目的其他糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油銷售業務的企業，均需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應向同級國家稅務局提供軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數量等有關資料，經國家稅務局審核無誤后予以免稅。
五）、屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依據購銷企業開具的銷售發票注明的銷售額按13％的扣除率計算抵扣進項稅額；購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。”